小規模納稅人，在日常開票時，您對開票的稅率清楚嗎?遇到問題如何解決?這里有5個常見的開票小例子，快來看看吧!

舉例一

無法確認當月銷售額是否超過10萬元，如要享受今年新出臺的小規模納稅人優惠政策，應如何開具發票?

解析

在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開具增值稅普通發票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

案 例 二

舉例

為客戶開具發票時，開具了3%征收率的增值稅普通發票，如實際月銷售額未超過10萬元，還能享受免稅優惠政策嗎?

解析

月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

案例三

舉例

我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發票。5月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎?

解析

您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發票進行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅普通發票，應按照1%征收率開具。

案例四

舉例

我是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，本月銷售額不滿10萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票，還能享受免征增值稅政策嗎?

解析

可以享受免征增值稅政策。但由于開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，重新開具免稅的機動車銷售統一發票，方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

案例五

舉例

我是按季申報的個體工商戶，開具了1張征收率為3%的增值稅專用發票，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發票?

解析

您取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發票，應在增值稅專用發票全部聯次追回予以作廢或者按規定開具紅字專用發票后，方可就此筆業務適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發票的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。